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《關于進一步支持全面創新改革試驗的若干意見》武國稅發〔2017〕3號
日期:2017-03-08 字號:

各區國家稅務局、地方稅務局:

為全面貫徹落實《中共中央國務院關于深化體制機制改革加快實施創新驅動發展戰略的若干意見》(中發〔2015〕8號)《關于在部分區域系統推進全面創新改革試驗的總體方案》(中辦發〔2015〕48號)和《國務院關于武漢市系統推進全面創新改革試驗方案的批復》(國函〔2016〕113號)文件精神,根據《武漢市系統推進全面創新改革試驗 加快建設具有全球影響力的產業創新中心方案》的統一部署,充分發揮稅收職能作用,特制定進一步支持武漢全面創新改革試驗的若干意見。

一、嚴格落實創新稅收政策,創建試驗區域優良政策環境

1.落實科技企業孵化器和國家大學科技園稅收優惠政策。

(1)自2016年1月1日至2018年12月31日,對符合條件的孵化器(含眾創空間)和國家大學科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅;對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入,免征增值稅。

(2)自2016年1月1日至2018年12月31日,符合非營利組織條件的科技孵化器收入和國家大學科技園收入,按照企業所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規定享受企業所得稅優惠政策。

2.落實創業投資企業稅收優惠政策。

(1)創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可按其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可在以后納稅年度結轉抵扣。

(2)自2015年10月1日起,全國范圍內的有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年(24個月)的,該有限合伙制創業投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

(3)實行查賬征收的居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得,可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續5個納稅年度的期間內,分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規定計算繳納企業所得稅。

3.落實軟件企業和集成電路企業稅收優惠政策。

(1)增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售,構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

(2)對國家批準的集成電路重大項目企業因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。

(3)集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業,在2017年12月31日前自獲利年度起,實行企業所得稅“兩免三減半”優惠政策。

(4)集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業,減按15%的稅率征收企業所得稅,其中經營期在15年以上的,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,實行企業所得稅“五免五減半”優惠政策。

(5)境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業,在2017年12月31日前自獲利年度起,實行企業所得稅“兩免三減半”優惠政策。

(6)國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅。

(7)企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含);集成電路生產企業的生產設備,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年(含)。

(8)集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用,可以全額在企業所得稅前扣除。軟件企業按規定取得的即征即退增值稅款,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。

4.落實動漫企業稅收優惠政策。

(1)增值稅一般納稅人動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件,按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。

(2)經認定的增值稅一般納稅人動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務,以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權),可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計算繳納增值稅。

(3)經認定的動漫企業自主研發、生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。

5.落實固定資產加速折舊所得稅優惠政策。

(1)對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業2015年1月1日后新購進的固定資產,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

上述行業的小型微利企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許在當期一次性稅前扣除;單位價值超過100萬元的,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

(2)企業2014年后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許在當期一次性稅前扣除;單位價值超過100萬元的,可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方式;企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許在當期一次性稅前扣除。

6.落實小微企業稅收優惠政策。

(1)小微企業銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

(2)自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率征收企業所得稅。

7.增值稅一般納稅人提供電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務,可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計算繳納增值稅。

8.醫藥生產企業增值稅一般納稅人銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品,可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計算繳納增值稅。

9.一般納稅人提供非學歷教育服務,可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計算繳納增值稅。

10.納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務,免征增值稅。

11.個人轉讓與創新發展有關的著作權,免征增值稅。

12.企業2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程,其進項稅額按規定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

13.企業開發新技術、新產品、新工藝的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除,其中未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按研究開發費用50%加計扣除;形成無形資產的,按無形資產成本的150%攤銷。

14.支持企業創新技術轉讓。自2015年10月1日起,全國范圍內的居民企業創新轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得,納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。居民企業創新的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

15.對符合條件的高新技術企業和技術先進型服務企業減按15%的優惠稅率繳納企業所得稅,其發生的不超過工資薪金8%的職工教育經費支出,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。對外省已經認定的高新技術企業,在其高新技術企業資格有效期內整體遷移到我省的,其資格繼續有效。武漢市作為15個服務貿易創新發展試點地區,自2016年1月1日起至2017年12月31日,將文化產品數字制作及相關服務,文化產品的對外翻譯、配音及制作服務,納入技術先進型服務業務領域范圍。

16.落實支持創新人才引進的個人所得稅優惠政策。

(1)國家“千人計劃”引進的海外高層次人才回國(來華)時取得的中央財政一次性補助(視同國家獎金),免征個人所得稅。5年內境內工資收入中的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、探親費、子女教育費等,按照有關規定,予以稅前扣除。

(2)湖北省“百人計劃”引進的海外高層次人才來鄂時取得的省政府獎勵或獎勵性津貼,以及來鄂時取得的一次性補助,可視同國家獎金,免征個人所得稅。

17.落實股權激勵和轉增股本個人所得稅優惠政策。

(1)自2016年1月1日起,我市高新技術企業轉化科技成果,給予本企業相關技術人員的股權獎勵,個人一次繳納稅款有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案。

(2)自2016年1月1日起,我市中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案。

(3)自2016年9月1日起,非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵,符合規定條件的,經向主管稅務機關備案,可實行遞延納稅政策,即員工在取得股權激勵時可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時,按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額,適用“財產轉讓所得”項目,按20%的稅率計算繳納個人所得稅。

(4)自2016年9月1日起,上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵,經向主管稅務機關備案,個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起,在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。

18.企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支付的對價全部為股票(權)的,企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行,也可以遞延至轉讓股權時計算繳納企業所得稅。選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的,經向主管稅務機關備案,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

19.由省級人民政府、國務院部委和人民解放軍軍以上單位及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化等方面的獎金,免納個人所得稅。

20.從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過一年的,股息、利息紅利所得暫免征收個人所得稅;持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額。上述所得統一按20%的稅率計征個人所得稅。

21.對個人以非貨幣性資產投資應繳納的個人所得稅一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后,自發生應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。

二、完善創新稅收征管模式,創建試驗區域高效管理環境

22.深入推動市場主體登記制度改革。加快簡政放權和“放管服”的政策落實進度,全面落實創新市場主體“五證合一”“兩證整合”登記制度改革工作,加快拓展國、地稅務機關之間以及與工商、質監等職能部門的合作層次,健全和完善登記后續管理和服務措施,營造誠信和諧的稅收環境。

23.對創新企業實行規范化的稅收征管。嚴格執行國家稅務總局納稅服務規范、稅收征管規范、出口退(免)稅管理規范和國稅地稅合作工作規范等四個規范制度,減少審批環節,簡化辦稅流程,統一政策執行口徑,簡并表證單書,提高辦稅質效。

24.繼續推動“營改增”改革,減輕創新企業稅收負擔。進一步加強對創新企業“營改增”稅法宣傳,落實“營改增”各項舉措,打通增值稅抵扣鏈條,堅決落實創新企業“營改增”減稅效果,鞏固營業稅改征增值稅成果,切實減輕創新企業稅收負擔。

25.確保小型微利創新企業稅收優惠政策落實。以信息手段對小微創新企業納稅申報數據實施監控,及時發現可能存在的應受惠未受惠小微企業數據,逐戶宣傳告知,為小微企業及時辦理退稅,確保小型微利創新企業免稅優惠落實到位。

26.依法落實創新企業稅收優惠備案管理。做好創新企業各項稅收優惠政策備案受理工作,切實落實稅收優惠政策,實現國家創新驅動戰略。

27.聯合科技部門,簡化高新技術企業資格認定審核流程,提升服務質量,優化高新技術企業創新和發展環境。

28.深化出口退(免)稅“無紙化管理”試點工作。對符合“無紙化管理”條件的創新企業,在企業自愿的前提下,實行退(免)稅申報無紙化管理。

29.做好出口退稅分類管理工作。對納稅遵從度高、信譽好的一類創新企業,退稅申報免于提供紙質憑證,憑電子信息退稅,退稅辦結時間由原來的20個工作日縮短至5個工作日;二類創新企業的退稅辦結時間縮短至10個工作日。

30.強化創新稅收優惠政策風險管理。跟蹤孵化器和大學科技園享受免稅政策的申報情況,掌握減免稅規模。在年度清算工作中,對進駐孵化器和大學科技園的創新型企業經營情況、納稅和稅收優惠政策享受情況進行延伸性的評估服務,降低創新企業稅收風險。

31.進一步加強與科技、教育、工商等部門協同共治,完善信息交換平臺和信息共享機制,及時掌握符合享受政策條件的孵化器和大學科技園名單及異動情況,確保新入選企業及時享受稅收優惠政策。

32.扎實做好全面創新稅收優惠政策的統計分析和調研評估工作。國、地稅局按照不同優惠政策分別建立統計臺賬,分項統計享受戶數、金額和存在的問題,對稅收政策在支持全面創新改革中的政策效應開展調研分析和評估,做好全面創新稅收政策執行情況的反饋,為上級部門提供決策支持。

三、優化創新納稅服務舉措,創建試驗區域優質服務環境

33.加強創新稅收政策宣傳。通過報刊雜志、稅務網站、微信公眾號、官方微博、辦稅服務廳電子屏、移動辦稅平臺、12366納稅服務熱線等載體,對相關創新稅收政策內容進行廣泛宣傳和報道,擴大全面創新稅收政策知曉面,營造支持全面創新良好氛圍。

(1)設置園區稅務服務站。在有條件的大學科技園區和孵化器(眾創空間)內,設置專門服務雙創企業的“稅務服務站”,為園區內的創新企業提供辦稅服務和辦稅指導。

(2)通過12366納稅服務熱線、納稅人學堂開展專題答疑、培訓輔導活動,為創投企業、孵化器(眾創空間)、大學科技園及園區內的創新企業和個人提供稅收政策咨詢、創業指導服務。

34.針對創投企業、孵化器(眾創空間)、大學科技園及園區內的創新企業和個人享受相關稅收優惠政策情況,組織主題回訪工作,了解納稅人需求,提供個性化服務。

35.加快推動稅收業務電子化通辦進程。制定“互聯網+稅務服務”行動計劃,推出網絡化、社會化納稅服務“8+2”辦稅模式,在全市稅務系統大力推行網上辦稅、自助辦稅和同城通辦,實現線上電子辦稅和線下便捷辦稅相結合的辦稅新模式,滿足創新企業不斷增長的互聯網稅收服務需求。

(1)為創新企業提供便捷高效的網上申報納稅平臺,逐步實現POS機繳稅、網上銀行、手機銀行、微信支付、支付寶繳稅等第三方支付的多種稅款繳納方式的申報納稅網上辦理全覆蓋。

(2)依托“稅企通”移動辦稅平臺,為創新企業提供納稅申報、稅款繳納、財務報表報送、涉稅信息查詢、通知提醒推送、辦稅服務廳流量查詢、稅企即時通信等辦稅服務。

(3)通過互聯網為創新企業提供稅務認定、稅收優惠辦理等業務的網上受理、網上預約、資料提交、在線審核等服務,實現在線辦結。

(4)發揮“增值稅發票選擇確認平臺”抵扣聯網上勾選功能,進一步擴大A、B、C級一般納稅人增值稅發票網上勾選抵扣使用面,減輕納稅人上門辦理增值稅發票抵扣聯掃描認證的壓力和負擔。

(5)充分利用現代技術手段,創新發票申領方式,為納稅人提供互聯網、手機移動APP申領渠道。推行增值稅發票網上申領、郵政專遞等服務措施。

(6)推行增值稅專用發票網上代開服務,實現網上申請、預約代開、自助取票功能,減輕納稅人代開發票往返稅務機關的負擔。

(7)依托“航信幫幫APP”,實現自然人手機APP代開增值稅電子普通發票,滿足“創客”群體對手機代開發票的需求。

(8)依托金融自助網點、科技園區、政務中心等場所,配備自助辦稅機,打造“24小時自助辦稅服務廳”,為創新企業提供全天候自助辦稅服務。

(9)充分發揮郵政部門郵政網點的作用,委托郵政部門為小型創新企業和個體代開發票、代征稅款,方便自然人納稅人就近代開增值稅普通發票。

(10)國、地稅局聯合共建稅務服務站,拓展功能為創新個體提供“一站式”辦稅便利,打造“家門口的稅務局”。

36.全力推進國稅、地稅互設窗口、共建辦稅服務廳、共駐政務服務中心“一窗式”聯合辦稅模式改革試點工作,實現國、地稅聯合辦稅全覆蓋,為創新企業提供便利服務。

37.建立守信激勵機制,給予A級納稅信用創新企業如下稅收便利:對納稅信用為A級的納稅人按需核定和調整其普通發票用量;納稅信用為A級的納稅人,可單次發放不超過3個月用量的增值稅專用發票,需要調整增值稅發票用量時即時辦理;納稅信用為A級的增值稅一般納稅人取消增值稅發票認證;納稅信用A級出口企業可評為出口企業管理一類企業。

38.聯合銀行金融機構,為創新企業提供納稅信用貸服務。為科技孵化器(眾創空間)、大學科技園及園區內的創新企業和個人提供納稅金融信貸支持,協調金融機構積極推進按繳稅額度放大貸款額度,支持創新發展。

39.聯合科技部門完善“武漢市企業研究開發項目信息管理系統”,新增“研發費用輔助賬”功能模塊,免費提供分項目研發費輔助賬自動生成功能,運用信息技術,幫助研發創新企業便捷、高效、規范地建立研發費用輔助賬,更好地享受研發費用加計扣除企業所得稅優惠政策。

40.稅務機關積極主動與科技、教育部門一起提升孵化器(眾創空間)及大學科技園的層級。力爭更多的省、市、區級孵化器(眾創空間)及大學科技園入選國家級,達到享受優惠政策的條件,最大限度地促進我市全面創新改革試驗工作的發展。

                                                                                                     

 

                                                                                                                                 武漢市國家稅務局        武漢市地方稅務局

                                                                                                                                                           2017年1月5日

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